Buletin informativ 02/2025

Prevederi legislative care privesc relaţia de muncǎ, ȋn vigoare de la 01 ianuarie 2025

Ȋnceputul anului 2025 a fost marcat de o serie de modificǎri legislative care vizeazǎ atât salariaţii, cât și angajatorii.

Principalele noutǎţi fiscale, ce au intrat ȋn vigoare ȋncepând cu data de 01 ianuarie 2025, sunt urmǎtoarele:

I.Prevederi legislative introduse prin OUG 156/2024, publicatǎ ȋn Monitorul Oficial nr.1334 din 31 decembrie 2024

1. Au fost eliminate facilitǎţile fiscale acordate salariaţilor care desfǎșoarǎ activitǎţi ȋn domeniul IT.
   Prin urmare, ȋncepând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025, veniturile din salarii și asimilate salariilor, realizate de cǎtre persoanele fizice care desfǎșoarǎ activitǎţi ȋn domeniul IT, ȋn baza contractului individual de muncǎ, sunt supuse tuturor contribuţiilor sociale și impozitului pe venit, astfel:

• CAS 25%, CASS 10%, impozit pe venit 10% (suportate de salariat; calculate, reţinute și virate cǎtre stat de angajator);
• CAM 2.25% (suportatǎ de angajator).
  Vezi aici mai multe detalii despre facilitǎţile fiscale ce s-au aplicat pânǎ la 31 decembrie 2024.

2. Au fost eliminate facilitǎţile fiscale acordate salariaţilor care desfǎșoarǎ activitǎţi ȋn sectoarele construcţii, agricol și industria alimentarǎ.
   Și ȋn cazul acestor salariaţi, ȋncepând cu luna ianuarie 2025, veniturile din salarii și asimilate salariilor sunt supuse tuturor contribuţiilor sociale și impozitului pe venit, astfel:

• CAS 25%, CASS 10%, impozit pe venit 10% (suportate de salariat; calculate, reţinute și virate cǎtre stat de angajator);
• CAM 2.25% (suportatǎ de angajator).

3. S-a majorat salariul de bazǎ minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ pentru sectorul agricol și industria alimentarǎ, de la 3436 lei/lunǎ la 4050 lei/lunǎ.
   Salariul de bazǎ minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ pentru sectorul construcţii nu s-a modificat. A rǎmas la nivelul de 4582 lei/lunǎ.
   Vezi aici mai multe detalii despre salariul minim brut pe ţarǎ pentru aceste sectoare de activitǎţi.

4. A fost prelungitǎ mǎsura prin care suma de 300 lei/lunǎ, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor, este scutitǎ de contribuţii sociale și impozit pe venit, ȋn anumite situaţii și condiţii prevǎzute de lege.
   Astfel cǎ, pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor, definite la art. 76 alin.(1)-(3) din Codul Fiscal, aferente lunilor ianuarie – decembrie 2025, obţinute de salariaţii care desfǎșoarǎ activitate ȋn baza contractului individual de muncǎ, suma de 300 lei/lunǎ nu se supune impozitului pe venit și nu se include ȋn baza lunarǎ de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii, dacǎ sunt ȋndeplinite cumulativ urmǎtoarele condiţii:

• salariatul sǎ fie ȋncadrat cu normǎ ȋntreagǎ.
  ⚠️Atenţie! Mǎsura nu se poate aplica pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor, obţinute de salariat ȋn baza unui contract individual de muncǎ cu normǎ parţialǎ.
• salariatul sǎ aibǎ funcţia de bazǎ la angajatorul unde i se aplicǎ mǎsura. Prin urmare, ȋn cazul salariaţilor care au 2 sau mai multe contracte individuale, mǎsura se poate aplica doar la locul unde salariatul și-a declarat funcţia de bazǎ.
• nivelul salariului de bazǎ brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ, ȋn vigoare ȋn luna cǎreia ȋi sunt aferente veniturile.
  De la 01 ianuarie 2025 salariul minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ este 4050 lei. Vezi aici mai multe detalii.
  ⚠️Atenţie! Ȋn situaţia ȋn care nivelul salariului de bazǎ brut lunar din contractul individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri, depǎșește nivelul salariului minim brut pe ţarǎ chiar și cu 1 leu, mǎsura nu se poate aplica.
  Aceastǎ condiţie nu se considerǎ a fi ȋndeplinitǎ dacǎ, ȋn perioada cuprinsǎ ȋntre data de 01 ianuarie 2025 și 31 decembrie 2025, este diminuat nivelul salariului de bazǎ brut lunar stabilit conform contractului individual de muncǎ, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri.
• venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, așa cum este definit de art.76 alin. (1)-(3) din Codul Fiscal, nu depǎșește nivelul de 4300 lei inclusiv. Ȋn venitul brut realizat nu se include contravaloarea tichetelor de masǎ, voucherelor de vacanţǎ, respectiv indemnizaţia de hranǎ, dupǎ caz, acordate potrivit legii, ȋn baza aceluiași contract individual de muncǎ, pentru aceeași lunǎ.
  ⚠️Atenţie! Ȋn situaţia ȋn care venitul brut realizat din lunǎ, calculat conform celor de mai sus, este de 4301 lei sau mai mult, mǎsura nu se poate aplica.
  Aceastǎ mǎsurǎ se aplicǎ, ȋn aceleași condiţii de mai sus, și ȋn cazul veniturilor din salarii și assimilate salariilor, așa cum sunt definite de art. 76 alin.(1)-(3) din Codu Fiscal, obţinute ȋn bazǎ unui raport de serviciu.
  Suma de 300 de lei, la care se referǎ aceastǎ mǎsurǎ, se diminueazǎ ȋn functie de:
  a) perioada din lunǎ ȋn care salariul de bazǎ/solda lunar(ǎ) din contractul individual de muncǎ sau raportul de serviciu, dupǎ caz, este menţinut(ǎ) la nivelul salariului minim brut pe ţarǎ;
  b) data de la care angajaţii noi sunt ȋncadraţi ȋn muncǎ la un nivel al salariului/soldei lunar(e), dupǎ caz, egal cu nivelul salariului minim brut pe ţarǎ;
  c) fracţia din lunǎ pentru care se determinǎ veniturile din salarii și asimilate salariilor;
  d) data de la care ȋnceteazǎ contractul individual de muncǎ/raportul de serviciu, dupǎ caz.

5. Pentru veniturile aferente anului 2025, nivelul salariului de bazǎ minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ, ȋn vigoare ȋn luna ȋn care, pentru contractele individuale de muncǎ, contribuţiile sociale (CAS, CASS) se calculeazǎ la nivelul salariului de bazǎ minim brut pe ţarǎ, diferentele de CAS și CASS fiind suportate de cǎtre angajator, se diminueazǎ cu suma de 300 lei lunar.

II.Prevederi legislative introduse prin HG 1506/2024, publicatǎ ȋn Monitorul Oficial nr. 1185 din 28 noiembrie 2024

Ȋncepând cu data de 01 ianuarie 2025, salariul de bazǎ minim brut pe ţarǎ garantat ȋn platǎ se stabilește ȋn bani, fǎrǎ a include sporuri și alte adaosuri, la suma de 4050 lei lunar, pentru un program normal de lucru ȋn medie de 165.334 ore/lunǎ, reprezentând 24.496 lei/orǎ.

Aflǎ de aici mai multe detalii privind procedura de majorare a salariului de bazǎ brut din contractul individual de muncǎ.

III.Prevederi legislative introduse prin OUG 127/2024, publicatǎ ȋn Monitorul Oficial nr. 1124 din 28 noiembrie 2024

Ȋncepând cu data de 01 ianuarie 2025, prin OUG 127/2024, s-au introdus noi obligaţii pentru angajatorii care au cel puţin 50 de salariaţi. Acești angajatori au, potrivit art.78 alin.(2) din Legea nr.448/2006, obligaţia de a angaja persoane cu handicap ȋn procent de cel puţin 4% din numǎrul total de angajaţi.
Prin OUG 127/2024, la art.78 din Legea 448/2006, au fost introduse alin.(2²), (2³) și (2⁴) . Potrivit acestor noi prevederi legislative, angajatorii, care au cel puţin 50 de salariaţi, ȋn vederea respectǎrii procentului prevǎzut la alin.(2) al aceluiași articol, au urmǎtoarele obligaţii:

• obligaţia de a face dovada cǎ au solicitat sprijinul organizaţiilor nonguvernamentale care, potrivit statutului acestora, presteazǎ servicii ȋn folosul persoanelor cu dizabilitǎţi. Dovada se face cu cererea scrisǎ, pe care angajatorii o adreseazǎ organizaţiilor nonguvernamentale, iar cererea trebuie sǎ cuprindǎ descrierea atribuţiilor pentru posturile respective, calificǎrile necesare, precum și norma de lucru.
  Cererea scrisǎ, precum și dovada transmiterii acesteia cǎtre organizaţiile nonguvernamentale, se vor prezenta cǎtre Autoritatea Naţionalǎ pentru Protecţia Drepturilor Persoanelor cu Dizabilitǎţi (ANPDPD) și Agenţia Naţionalǎ pentru Ocuparea Forţei de Muncǎ (ANOFM), pentru a comunica posturile vacante adecvate ocupǎrii de cǎtre persoanele cu dizabilitǎţ.
• obligaţia de a transmite anual, pânǎ la data de 31 ianuarie pentru anul anterior, cǎtre ANPDPD și ANOFM:
  a) situaţia centralizatǎ a funcţiilor ocupate de persoanele cu dizabilitǎţi angajate, și
  b) inventarul competenţelor solicitate la angajare.

Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.