Buletin informativ 19/2024

Facilitǎţile fiscale acordate persoanelor fizice care desfǎșoarǎ activitǎţi ȋn domeniul IT ȋn anul 2024

De la 01 ianuarie 2024, potrivit Codului Fiscal, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, persoanele fizice, care desfǎșoarǎ activitǎţi de creare de programe pentru calculator la angajatori din mediul privat, beneficiazǎ de urmǎtoarele facilitǎţi fiscale:

1. sunt scutite de la plata impozitului pe venit;
2. sunt scutite de plata CAS ȋn limita cotei de 4.75% (cota CAS se reduce cu 4.75 puncte procentuale).

Facilitǎţi fiscale de mai sus se aplicǎ:

• lunar;
• indiferent de momentul angajǎrii persoanei care beneficiazǎ de scutire și fǎrǎ a fi condiţionate de contribuţia ei la realizarea de cǎtre angajator a plafonului minim de 10000 euro, reprezentând venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializǎrii;
• pentru veniturile realizate:
  →din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul Fiscal
• →în baza unui contract individual de muncă, act de delegare sau detaşare sau a unui statut special prevăzut de lege, după caz;
• la locul unde se aflǎ funcţia de bazǎ;
• pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv.

Partea din venitul brut lunar ce depǎșește 10000 lei NU beneficiazǎ de facilitǎţile fiscale.

Opţiunea de platǎ a cotei CAS de 4.75%

Persoanele fizice care desfǎșoarǎ activitǎţi de creare de programe pentru calculator, realizeazǎ venituri din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul Fiscal și beneficiazǎ de scutirile de mai sus:

• pot opta pentru plata cotei CAS de 4.75 puncte procentuale datorate la fondul de pensii administrat privat. Opţiunea se depune ȋn scris, la angajator, acesta reţinând contribuţia aferentă potrivit prevederilor legale, începând cu veniturile lunii următoare celei în care s-a înregistrat opţiunea.
• pot renunţa la opţiunea privind plata cotei CAS de 4.75 puncte procentuale, prin depunerea unei solicitări, în scris, la angajator. Aceasta se aplică începând cu veniturile aferente lunii următoare depunerii solicitării.

Regulile privind opţiunea de platǎ/retragerea opţiunii de platǎ a cotei CAS de 4.75 puncte procentuale se stabilesc de angajator prin regulamentul intern sau, după caz, prin alt document intern emis de acesta.

Condiţii de aplicare a facilitǎţilor fiscale

Conform Ordinului nr. 20.463/3964/967/1.415/2023, pentru a beneficia de facilitatile fiscale, de mai sus, trebuie sa fie îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

1.persoanele fizice sǎ fie salariaţi ai operatorilor economici care:

• îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României în conformitate cu legislaţia în vigoare,
• au ca obiect de activitate crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), acesta fiind și autorizat;

2.posturile pe care persoanele fizice sunt angajate sǎ fie unul din cele prevǎzute de Ordin, ȋn lista ocupaţiilor specifice activitǎţilor de creare de programe pentru calculator, precum:

• administrator baze de date;
• analist;
• inginer de sistem ȋn informaticǎ;
• inginer de sistem software;
• manager de proiect informatic;
• programator;
• proiectant de sisteme informatice;
• programator de sistem informatic;
• programator ajutor;
• analist ajutor;
• inginer de dezvoltare a produselor software.

3.postul face parte dintr-un compartiment care are ca obiect de activitate cel puţin unul dintre următoarele domenii, evidenţiat în organigrama angajatorului:

• tehnologia informaţiei şi a comunicaţiilor,
• inteligenţă artificială şi tehnologii digitale emergente,
• administrare fiscală în format electronic,
• baze de date,
• servicii de e-guvernare şi transformare digitală.

4.deţin o diplomă de licenţă obţinută în urma finalizării unei forme de învăţământ superior de lungă sau de scurtă durată sau în urma finalizării ciclului I de studii universitare de licenţă, eliberată de o instituţie de învăţământ superior acreditată,
sau deţin o diplomă de bacalaureat şi urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate şi prestează efectiv una dintre activităţile prevăzute în anexa din Ordin;
sau deţin diplome echivalente sau recunoscute, prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, la nivelul diplomelor de licenţǎ menţionate mai sus.
sau deţin diplome echivalate sau recunoscute, prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, cu diploma de bacalaureat şi care urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate.

5.angajatorul a realizat în anul fiscal precedent şi a înregistrat distinct în balanţele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializării și aceste venituri anuale au o valoare care reprezintă cel puţin echivalentul în lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Naţională a României, aferent fiecărei luni în care s-a înregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe venit.

Pentru a beneficia de scutire de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, avem 2 excepţii de la aceastǎ condiţie:
→ societăţile care se înfiinţează în cursul anului fiscal sunt exceptate de la îndeplinirea condiţii nr.5 pentru anul înfiinţării şi pentru anul fiscal următor;
→ societǎţile care, ȋn cursul anului, au fǎcut obiectul unei reorganizǎri potrivit legii sunt exceptate de la ȋndeplinirea condiţiei nr.5 pentru anul ȋn care s-a produs operaţiunea de reorganizare.

Activitatea de creare de programe pentru calculator se referă la prestarea efectivă a cel puţin uneia dintre activităţile de creare de programe pentru calculator, corespunzătoare ocupaţiilor specifice prevăzute în anexa din Ordin, după caz, corespunzătoare activităţilor prevăzute în anexă şi individualizate în fişa postului sau în oricare alt act juridic care stabileşte atribuţiile de serviciu.

Documente justificative

Ȋn vederea ȋncadrǎrii persoanelor fizice, care desfǎșoarǎ activitatea de creare de programe pentru calculator, pentru aplicarea facilitǎţilor fiscale, prevǎzute de Codul Fiscal, se au ȋn vedere urmǎtoarele documente justificative:
a) actul constitutiv, în cazul operatorului economic;
b) organigrama angajatorului;
c) fişa postului sau orice alt act juridic care stabileşte atribuţiile de serviciu ale angajatului;
d) copia cu menţiunea „conform cu originalul” a diplomei de licenţă obţinute în urma finalizării unei forme de învăţământ superior de lungă sau de scurtă durată sau în urma finalizării ciclului I de studii universitare de licenţă, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
e) adeverinţa de absolvire a studiilor universitare de licenţă, eliberată de instituţia de învăţământ superior în cauză, în cazul în care diploma de absolvire nu a fost încă eliberată, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
f) copia cu menţiunea „conform cu originalul” a diplomei de bacalaureat, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a atestatului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, inclusiv pentru angajaţii care urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate;
g) adeverinţă care să ateste faptul că persoana urmează o formă de învăţământ superior, în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat, şi documentul de echivalare sau recunoaştere, dacă este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă. În adeverinţă se prevăd următoarele: universitatea, actul normativ prin care universitatea a fost acreditată, facultatea, programul de studii, forma de învăţământ, inclusiv anul de studii urmat la data solicitării, situaţia şcolară, astfel încât să se probeze calitatea de student, conform prevederilor legale în vigoare;
h) copia cu menţiunea „conform cu originalul” a suplimentului de diplomă, solicitată de angajator, pentru a exclude perioadele de întrerupere de şcolaritate de la acordarea scutirii de la plata impozitului, în cazul în care aceste întreruperi nu au fost declarate de beneficiarul scutirii, în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat şi documentul de echivalare sau recunoaştere, după caz, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă, la finalizarea cu diplomă a cursurilor unei instituţii de învăţământ superior acreditate;
i) copia cu menţiunea „conform cu originalul” a contractului individual de muncă în baza căruia se exercită raportul de muncă;
j) statul de plată întocmit separat pentru angajaţii care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, prevăzută la art. 60 pct. 2 din Codul fiscal;
k) comanda internă aprobată de organul de conducere abilitat al angajatorului, care atestă solicitarea iniţierii procesului de creare de programe pentru calculator;
l) balanţa analitică în care să fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.

Dosarul, ce include documentele justificative de mai sus, se pǎstreazǎ la sediul angajatorului ȋn vederea controlului.
Dosarul se poate pǎstra:

• pe suport de hârtie, sau
• ȋn format electronic, situaţie ȋn care documentele justificative sunt semnate cu semnǎturǎ electronica calificatǎ, furnizatǎ de un furnizor de servicii acreditat.

Acordarea scutirii de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor constituie responsabilitatea angajatorului/plǎtitorului de venituri.

Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.