CASS ȋn 2024 pentru veniturile obţinute din activitǎţi independente
Potrivit Codului Fiscal, ȋncepând cu veniturile anului 2024, persoanele fizice care obţin venituri din activitǎţi independente, altele decât contractele de activitate sportivǎ, vor include ȋn baza anualǎ de calcul a CASS doar veniturile din activitǎţi independente din una sau mai multe surse de venit, fǎrǎ a le cumula cu alte categorii de venituri prevǎzute la art.155 alin.(1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, cum ar fi veniturile din drepturi de proprietate intelectualǎ, chirii, investiţii, alte surse. Pentru acestea din urmǎ CASS se va calcula separat.
Prin urmare, contribuţia de asigurǎri sociale de sǎnǎtate (CASS) se datoreazǎ de cǎtre contribuabilii persoane fizice, care realizeazǎ venituri din activitǎţi independente ȋn anul 2024, din una sau mai multe surse și se calculeazǎ prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul prevǎzute la art.170 alin.(1) din Codul Fiscal.
Baza anualǎ de calcul:
- este egalǎ cu venitul net anual realizat/brut sau norma anualǎ de venit, respectiv, norma anualǎ de venit ajustatǎ;
- nu include pierderile fiscale anuale prevǎzute la art.118 din Codul Fiscal.
- nu poate fi mai mare decât cea corespunzǎtoare unei baze anuale de calcul egalǎ cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe ţarǎ.
Salariul minim brut pe ţarǎ avut ȋn vedere la calcularea plafoanelor este cel ȋn vigoare la 25 mai 2024, respectiv 3300 lei.
Plafon CASS 6 salarii = 6 x 3300 lei = 19800 lei → CASS 10% = 1980 lei
Plafon CASS 60 salarii = 60 x 3300 lei = 198000 lei → CASS 10% = 19800 lei
Ȋncepând cu anul 2024, CASS este deductibilǎ la calculul venitului impozabil.
Pentru veniturile din activitǎţi independente obţinute ȋn anul 2024, din una sau mai multe surse, altele decât contractele de activitate sportivǎ, determinate ȋn sistem real, persoana fizicǎ va datora CASS ȋn functie de nivelul venitului net, astfel:
1. dacǎ venitul net, realizat ȋn cursul anului 2024, se situeazǎ sub plafonul de 6 salarii minime brute pe ţarǎ (19800 lei), persoana fizicǎ datoreazǎ o diferenţǎ de CASS pânǎ la nivelul celei corespunzǎtoare a 6 salarii minime brute pe ţarǎ. CASS pânǎ la nivelul celei corespunzǎtoare a 6 salarii minime brute pe ţarǎ datoreazǎ și persoanele fizice care sunt pe pierdere sau pe zero.
Exemplu
Ȋn cursul anului 2024 o persoana fizicǎ a obţinut din activitǎţi independente, determinate ȋn sistem real, un venit net de 10000 lei.
Pentru acest venit net persoana fizicǎ va datora:
CASS 10% = 1000 lei + diferenţa de CASS = 980 lei
Diferenţa de CASS de 980 lei:
- se calculeazǎ astfel: CASS 6 salarii – CASS Vnet = 1980 lei – 1000 lei = 980 lei,
- se va evidenţia ȋn declaraţia unicǎ și va fi plǎtitǎ de persoana fizicǎ pânǎ la data de 25 mai 2025.
2. dacǎ venitul net, realizat ȋn cursul anului 2024, se situeazǎ ȋntre plafonul de 6 salarii minime brute pe ţarǎ (19800 lei) și cel mult 60 de salarii minime brute pe ţarǎ (198000 lei), persoana fizicǎ datoreazǎ CASS corespunzǎtoare venitului net efectiv realizat ȋn 2024.
Exemplu
Ȋn cursul anului 2024 o persoana fizicǎ a obţinut din activitǎţi independente, determinate ȋn sistem real, un venit net de 45000 lei.
Pentru acest venit net persoana fizicǎ va datora CASS 10% = 4500 lei calculatǎ astfel:
Vnet x 10% = 45000 lei x 10% = 4500 lei.
3. dacǎ venitul net, realizat ȋn cursul anului 2024, se situeazǎ peste plafonul de 60 de salarii minime brute pe ţarǎ (198000 lei), persoana fizicǎ datoreazǎ CASS plafonatǎ la nivelul a 60 de salarii minime brute pe ţarǎ (198000 lei), respectiv 19800 lei.
Exemplu
Ȋn cursul anului 2024 o persoana fizicǎ a obţinut din activitǎţi independente, determinate ȋn sistem real, un venit net de 198100 lei.
Pentru acest venit net persoana fizicǎ va datora CASS plafonat = 19800 lei.
Excepţii
Potrivit art.174 alin.(9) din Codul Fiscal, pentru situaţia ȋn care venitul net din activitǎţi independente, realizat ȋn cursul anului 2024, se situeazǎ sub plafonul de 6 salarii minime brute pe ţarǎ (19800 lei), avem câteva excepţii ȋn care persoana fizicǎ nu datoreazǎ diferenţǎ de CASS pânǎ la nivelul celei corespunzǎtoare a 6 salarii minime brute pe ţarǎ. Aceste excepţii sunt:
a) persoana fizicǎ a realizat ȋn cursul anului 2024 venituri din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţarǎ, ȋn vigoare ȋn perioada ȋn care au fost realizate veniturile;
b) persoana fizicǎ a realizat ȋn cursul anului 2024 venituri din cele prevǎzute la art.155 alin.(1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, pentru care datoreazǎ CASS la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţarǎ.
Exemplu
Ȋn cursul anului 2024 o persoana fizicǎ:
- a obţinut din activitǎţi independente, determinate ȋn sistem real, un venit net de 10000 lei; și
- a realizat venituri din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţarǎ, sau a realizat venituri din cele prevǎzute la art.155 alin.(1) lit. c)-h) din Codul Fiscal, pentru care datoreazǎ CASS la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţarǎ.
Având ȋn vedere cǎ persoana fizicǎ se ȋncadreazǎ la una dintre excepţiile prevǎzute de Codul Fiscal la art.174 alin.(1), aceasta va datora CASS calculatǎ la venitul net realizat, respectiv 1000 lei, și nu la plafonul de 6 salarii minime, respectiv 1980 lei. Prin urmare, persoana fizicǎ nu va datora diferenţa de CASS.
Persoana fizicǎ datoreazǎ CASS 1000 lei.
CASS = Vnet x 10% = 10000 lei x 10% = 1000 lei
⚠️Atenţie! Excepţiile se aplicǎ doar pentru diferenţa de CASS de pânǎ la 1980 lei. Dacǎ persoana fizicǎ se ȋncadreazǎ la una din excepţiile de mai sus și a realizat un venit net sub nivelul a 6 salarii minime, aceasta nu va datora diferenţa de CASS, dar va datora CASS calculatǎ la venitul net realizat ȋn anul 2024
Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.
Lasă un răspuns