Buletin informativ 21/2024

Ajutoare pentru naștere/adopţie – beneficii neimpozitate ȋn 2024

Angajatorii din mediul privat pot acorda salariaţilor proprii venituri sub formǎ de ajutoare pentru naștere/adopţie.

Potrivit legislaţiei ȋn vigoare, angajatorii nu au obligaţia de a acorda aceste ajutoare, ei au doar opţiunea de a le acorda.

Ȋn cazul ȋn care angajatorii acordǎ astfel de ajutoare, pentru a fi neimpozitate și nesupuse contribuţiilor sociale (CAS, CASS și CAM), trebuie sǎ se aibǎ ȋn vedere urmǎtoarele aspecte:

• regulile privind acordarea ajutoarelor pentru naștere/adopţie sǎ fie incluse ȋn contractul individual de muncǎ (CIM), contractul colectiv de muncǎ (CCM) sau ȋn regulamentul intern (RI).
• sǎ fie acordate doar salariaţilor proprii.

Legea nu prevede ȋn mod expres limitele și condiţiile ȋn care se acordǎ aceste ajutoare, Codul Fiscal spune cǎ se pot acorda ȋn condiţiile prevǎzute ȋn:

• CIM, prin negociere individualǎ
• CCM, negociere colectivǎ, sau
• RI, prin decizia unilateralǎ a angajatorului.

Prin urmare, angajatorul poate sǎ prevadǎ ȋn regulamentul intern urmǎtoarele aspecte, fǎrǎ a ne limita la acestea:

• dacǎ acordǎ astfel de ajutoare;
• cuantumul ajutoarelor pentru naștere/adopţie;
• condiţiile ȋn care se pot acorda aceste ajutoare;
• dacǎ se acordǎ ambilor pǎrinţi/adoptatori, ȋn situaţia ȋn care aceștia lucreazǎ la același angajator;
• termenul ȋn care se poate solicita un astfel de ajutor;
• indicarea biroului/departamentului unde se poate depune solicitarea pentru ajutorul de naștere/adopţie, precum și modalitatea prin care se poate depune solicitarea (pe suport de hârtie, pe e-mail, fax, etc);
• documentele justificative care se depun de cǎtre solicitant ȋmpreunǎ cu cererea de acordare a ajutorului;
• termenul ȋn care angajatorul va plǎti acest ajutor, precum și modalitatea de platǎ a acestuia.

Singura limitare prevǎzutǎ de Codul Fiscal este ȋn privinţa ajutorului pentru naștere, nu și pentru adopţie.
Potrivit Codului Fiscal, ȋn ceea ce privește calculul rezultatului fiscal, ajutorul pentru naștere:

• reprezintǎ o cheltuialǎ socialǎ;
• este deductibil ȋn limita unei cote de 5%, aplicatǎ asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

	Impozit pe venit 10%	CAS 25%	CASS 10%	CAM 2.25%	Tip de cheltuialǎ d.p.d.v al impozitului pe profit
Regulile privind acordarea ajutoarelor pentru naștere/adopţie SUNT prevǎzute de RI, CIM sau CCM	NU	NU	NU	NU	Doar cheltuiala cu ajutoarele pentru naștere este deductibilǎ limitat – limita fiind de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului
Regulile privind acordarea ajutoarelor pentru naștere/adopţie NU SUNT prevǎzute de RI, CIM sau CCM	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral

Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.