Buletin informativ 28/2024

Cadouri neimpozitate pentru salariaţi și copiii lor minori de Crǎciun 2024

De Crǎciun angajatorii au posibilitatea de a acorda, propriilor angajaţi, precum și copiilor minori ai acestora, ȋn anumite limite și condiţii, urmǎtoarele beneficii:

• Cadouri ȋn bani (pot fi plǎtite pe card sau ȋn numerar)
• Cadouri ȋn naturǎ (exemplu: coș/pachet cu produse specifice Crǎciunului)
• Tichete cadou.

Potrivit Codului Fiscal, pentru beneficiile de mai sus, NU se plǎtesc:

• la nivelul salariatului: impozit pe venit, CAS (contribuţia de asigurǎri sociale) și CASS (contribuţia de asigurǎri sociale de sǎnǎtate);
• la nivelul angajatorului: CAM (contribuţia asigurǎtorie pentru muncǎ).

Potrivit legislaţiei ȋn vigoare, acordarea unor asemenea cadouri/tichete cadou neimpozitate, reprezintǎ o posibilitate a angajatorului de a le acorda și nu o obligaţie a acestuia.

⚠️Atenţie la modul ȋn care sunt formulate clauzele incluse ȋn RI, CCM sau CIM, ce fac referire la acordarea cadourilor/tichetelor cadou cu ocazia Crǎciunului!

Condiţii de acordare

Beneficiile de mai sus nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuţiilor sociale, dacǎ:

• sunt acordate propriilor angajaţi, precum și copiilor minori ai acestora;
• au o valoare maximǎ de 300 lei/persoanǎ;
• sunt acordate cu ocazia Crǎciunului, ȋn luna decembrie;
• sunt acordate ca și cadou de Crǎciun (ȋn bani sau ȋn naturǎ), inclusiv tichete cadou, dar NU sub formǎ de “Primǎ de Crǎciun”;
• procedura de acordare a beneficiilor este prevǎzutǎ ȋn regulamentul intern al angajatorului (RI), contractul colectiv de muncǎ (CCM) sau ȋn contractul individual de muncǎ (CIM).

Alte aspecte privind beneficiile de mai sus:

• se pot acorda și salariaţilor aflaţi ȋn concediu pentru creșterea copilului, ȋn perioada ȋn care au contractul individual de muncǎ suspendat, ȋn limita a maxim 300 de lei de persoanǎ, potrivit procedurii prevǎzute ȋn regulamentul intern, ȋn contractul individual de muncǎ sau ȋn contractul colectiv de muncǎ.
• fiecare dintre pǎrinţi poate primi tichet cadou/cadouri, ȋn valoare maximǎ de 300 lei, pentru copilul lor minor, chiar dacǎ ambii pǎrinţi lucreazǎ la același angajator.
• angajatorul emite o decizie internǎ ȋn care menţioneazǎ și valoarea cadourilor acordate salariaţilor proprii/copiilor lor minori, modalitatea de acordare (tichet cadou, cadou ȋn bani și/sau cadou ȋn naturǎ), cum se acordǎ cadourile ȋn bani (numerar/card), dupǎ caz, ȋmpreunǎ cu lista ce cuprinde salariaţii și copiii minori ai acestora, cǎrora le acordǎ asemenea cadouri. Ȋn situaţia ȋn care cadoul ȋn bani se acordǎ ȋn numerar, salariatul semneazǎ de primire a lui, iar angajatorul pǎstreazǎ dovada.
• cadourile/tichetele cadou acordate cu ocazia Crǎciunului, ȋn luna decembrie, se declarǎ ȋn D112 aferentǎ veniturilor lunii decembrie.

Ce se ȋntâmplǎ ȋn situaţia ȋn care valoarea beneficiilor depǎșește suma de 300 lei/persoanǎ?

Ȋn situaţia ȋn care angajatorii acordǎ, cu ocazia Crǎciunului, beneficii ce depǎșesc valoarea de 300 lei/persoanǎ, diferenţa ce depǎșește 300 lei/persoanǎ va suporta:

• la nivelul salariatului: impozit pe venit, CAS (contribuţia de asigurǎri sociale) și CASS (contribuţia de asigurǎri sociale de sǎnǎtate)
• la nivelul angajatorului: CAM (contribuţia asigurǎtorie pentru muncǎ).

Exemplu

Potrivit procedurii prevǎzute ȋn Regulamentul Intern, cu ocazia Crǎciunului angajatorul X poate acorda salariaţilor proprii cadouri ȋn bani ȋn cuantum de maxim 300 de lei/salariat. La nivelul acestui angajator nu existǎ contract colectiv de muncǎ.
De reţinut cǎ, ȋn procedura inclusǎ ȋn Regulamentul Intern, nu se menţioneazǎ și faptul cǎ angajatorul poate acorda cadouri ȋn bani și copiilor minori ai salariaţilor proprii. Aceastǎ menţiune lipsește și din contractele individuale de muncǎ,
Cu ocazia Crǎciunului angajatorul X acordǎ cadouri ȋn bani astfel:

• 400 de lei/salariat,
• 100 de lei/copil minor al salariaţilor.

Având ȋn vedere cǎ acordarea cadourilor ȋn bani pentru fiecare copil al angajatului nu este reglementatǎ ȋn contractul de muncǎ sau ȋn Regulamentul Intern al angajatorului și cǎ s-a depǎșit cu 100 lei suma maximǎ ce poate fi acordatǎ salariaţilor fǎrǎ a fi taxatǎ, regimul fiscal pentru cadourile ȋn bani, acordate cu ocazia Crǎciunului, va fi urmǎtorul:

• ȋn cazul cadourilor ȋn bani acordate salariaţilor:
  1)suma de 300 de lei NU se va impozita și nu va fi supusǎ contibuţiilor sociale;
  2)suma de 100 lei va fi supusǎ impozitului pe venit și tuturor contribuţiilor sociale.
• suma de 100 de lei, acordatǎ pentru fiecare copil minor al salariaţilor, va fi supusǎ impozitului pe venit și contribuţiilor sociale.

	Impozit pe venit 10%	CAS 25%	CASS 10%	CAM 2.25%	Tip de cheltuialǎ d.p.d.v al impozitului pe profit
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate salariaţilor proprii, cu ocazia Crǎciunului, ȋn limita maximǎ de 300 lei/salariat	NU	NU	NU	NU	Deductibilǎ limitat – limita fiind de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu ocazia Crǎciunului, ȋn limita maximǎ de 300 lei/copil minor	NU	NU	NU	NU	Deductibilǎ limitat – limita fiind de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu ocazia Crǎciunului, pentru partea care depǎșește 300 lei/copil minor	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu alte ocazii faţǎ de cele prevǎzute de Codul Fiscal, indiferent de valoarea acestora	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate salariaţilor proprii, cu alte ocazii faţǎ de cele prevǎzute de Codul Fiscal, indiferent de valoarea acestora	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor majori ai salariaţilor, cu ocazia Crǎciunului, indiferent de valoarea acestora	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral

Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.