Buletin informativ 11/2024

01 Iunie 2024 – Beneficii neimpozitate pentru copiii minori ai salariaţilor

Cu ocazia zilei de 01 Iunie, angajatorii pot oferi salariaţilor, ȋn beneficiul copiilor minori ai acestora:

• Cadouri ȋn bani (pot fi plǎtite pe card sau ȋn numerar)
• Cadouri ȋn naturǎ (exemplu: coș/pachet cu dulciuri, jucǎrii, ȋmbrǎcǎminte)
• Tichete cadou.

Regim fiscal

Dacǎ sunt acordate ȋn condiţiile și limitele prevǎzute de Codul Fiscal, beneficiile de mai sus au urmǎtorul regim fiscal:

• nu suportǎ impozit pe venit;
• nu sunt supuse contribuţiilor sociale (CAS, CASS, CAM);
• reprezintǎ o cheltuialǎ socialǎ, deductibilǎ limitat la calculul impozitului pe profit, limita fiind de 5% din cheltuiala cu salariile personalului.

Condiţiile și limita de acordare

Beneficiile de mai sus sunt neimpozitate și nesupuse contribuţiilor sociale, dacǎ:

• sunt oferite ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor proprii;
• se acordǎ cu ocazia zilei de 01 Iunie;
• au o valoare maximǎ de 300 lei/copil minor al salariatului;
• procedura de acordare a beneficiilor este prevǎzutǎ ȋn Regulamentul Intern (RI), Contractul Colectiv de Muncǎ (CCM) sau ȋn Contractul Individual de Muncǎ (CIM).

Alte aspecte privind beneficiile de mai sus acordate cu ocazia zilei de 01 Iunie

• se pot acorda cadouri/tichete cadou doar ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor.
  Atenţie!!! Cadourile/tichetele cadou acordate angajaţilor cu ocazia zilei de 01 Iunie sunt impozitate și supuse tuturor contribuţiilor sociale, chiar dacǎ nu depǎșesc valoarea de 300 lei/salariat.
• angajaţii fǎrǎ copii minori nu pot primi cadouri/tichete cadou neimpozitate și nesupuse contribuţiilor sociale.
• se pot oferi și ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor aflaţi ȋn concediu pentru creșterea copilului, ȋn perioada ȋn care au contractul individual de muncǎ suspendat, ȋn limita maximǎ de 300 de lei/copil minor, potrivit procedurii prevǎzute ȋn contractul individual de muncǎ, ȋn contractul colectiv de muncǎ sau ȋn regulamentul intern.
• dacǎ ambii pǎrinţi lucreazǎ la același angajator, fiecare dintre pǎrinţi poate primi, ȋn beneficiul copilului lor minor, cadou/tichet cadou netaxabil, ȋn valoare maximǎ de 300 lei.

Ce se ȋntâmplǎ ȋn situaţia ȋn care valoarea beneficiilor depǎșește suma de 300 lei/copil minor al salariatului?

Ȋn situaţia ȋn care angajatorii acordǎ, cu ocazia zilei de 01 Iunie, beneficii ce depǎșesc valoarea de 300 lei/copil minor al salariatului, diferenţa ce depǎșește aceastǎ valoare:

• suportǎ impozit pe venit
• intrǎ ȋn baza de calcul al contribuţiilor sociale (CAS, CASS și CAM);
• reprezintǎ o cheltuialǎ deductibilǎ integral la calculul impozitului pe profit.

Vor suporta impozit pe venit și contribuţii sociale, fiind cheltuieli deductibile integral la calculul impozitului pe profit, și ȋn situaţia ȋn care beneficiile de mai sus sunt acordate cu alte ocazii faţǎ de cele prevǎzute de Codul Fiscal (01 Iunie, Crǎciun, Paște) sau pentru copiii majori ai salariaţilor.

Exemplu de beneficii impozitate și supuse tuturor contribuţiilor sociale

• cadouri acordate cu ocazia zilei de 01 Mai, ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor.
• cadouri acordate cu ocazia zilei de naștere a copilului.
• cadouri acordate copiilor majori ai salariaţilor cu ocazia zilei de 01 Iunie.

	Impozit pe venit 10%	CAS 25%	CASS 10%	CAM 2.25%	Tip de cheltuialǎ d.p.d.v al impozitului pe profit
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu ocazia zilei de 01 Iunie, ȋn limita maximǎ de 300 lei/copil minor	NU	NU	NU	NU	Deductibilǎ limitat – limita fiind de 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu ocazia zilei de 01 Iunie, pentru partea care depǎșește 300 lei/copil minor	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor minori ai salariaţilor, cu alte ocazii faţǎ de cele prevǎzute de Codul Fiscal, indiferent de valoarea acestora	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate ȋn beneficiul copiilor majori ai salariaţilor, cu ocazia zilei de 01 Iunie, indiferent de valoarea acestora	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral
Cadouri ȋn bani/naturǎ, tichete cadou, acordate  salariaţilor, cu ocazia zilei de 01 Iunie, ȋn limita maximǎ de 300 lei/salariat	DA	DA	DA	DA	Deductibilǎ integral

Notă: autorul nu este răspunzător pentru nicio pierdere cauzată vreunei persoane juridice sau fizice, care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii informaţiilor din acest acest buletin informativ.